宁波承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

宁波税务审计人员在完成所有必要的风险和重要性评估工作以后,就可以设计实质性审计方案,用以指导其测试有关交易、账户和列报与披露认定。此时,宁波税务审计人员需要针对每项重要管理层认定做出几项决定:

•应实施何种审计程序?
•应在何时实施这些程序?
•如果采用抽样测试,应检查多少交易或账户余额的百分之多少?
•如果采用抽样测试,应检查账户中的哪些交易?

这些问题指的是实质性测试的性质、范围和时间。针对所有重要管理层认定给出的这4个问题的答案,可作为针对交易、账户和列报与披露的实质性测试设计审计方案的依据。下文将更详细地讨论审计方案的结构。可以这样说,实质性测试的最终方案必须根据战略与流程分析过程中确认的风险及增信水平,提供有关承兑汇票贴现财务报表中所有重大认定的充分证据。不过,宁波税务审计人员只要注意到有新信息,就应不断修正审计方案。

宁波税务审计人员在选择用于检查相关管理层认定的程序时,应考虑与该项认定有关的风险评估结果以及该项认定相对于总体承兑汇票贴现财务报表的重要性。心中想着这一点,宁波税务审计人员就可以确定,为达到检查风险目标,审计证据需要有多么强的效力或普遍性。如果期望的检查风险低,宁波税务审计人员就需要大量有力的实质性证据;如果期望的检查风险高,宁波税务审计人员就会利用较少的样本实施同样的程序,或者用实质性分析程序替代一些交易或者账户的实质性测试。我们使用适当性一词来说明审计证据的效力或普遍性。