宁波承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

•验证是否对所有的例外报告和计算机编辑列表及时地进行调査和澄清。
•抽取凭单的样本,核实所有的支持性凭证是否都存在,并且独立验证后是否都在支持性凭证上做了标注。
•抽取普通付款承兑汇票的样本,核实所有的支持性凭证是否都存在,并且独立验证后是否都在支持性凭证上做了标注。
•验证是否及时地对以下项目进行恰当的核对,并彻底调査例外情况:(1)银行对账单与承兑汇票登记簿;(2)凭单日记账和应付账款的过账;(3)永续盘存记录及总账的业务;(4)标准成本计算和制造费用分配情况和实际结果。

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有两个时点对会计而言十分重要:一是存货由原材料转化为在产品;二是由在产品转化为产成品。此外,成本会计系统中把人工和制造费用分配到生产成本账户的方4式也很重要。公司可以使用分批成本计算系统或分步成本计算系统,或作业成本计算系统,不过从审计师的角度来看,遇到的问题实质上都相同,即当存货在生产过程中转变形式时要恰当地确定其成本。各种成本计算系统为跟踪记录存货在流程各个步骤中的实物流动、分配人工成本和制造费用以及对存货进行正确分类提供了一个合理的基础。生产流程的核心是永续盘存制度。以传统的永续盘存记录来跟踪记录存货水平的例子见图表12-5。

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收入确认的不合理是一种十分重要且十分常见的重大错报风险。由于财务报表使用者不会对利润表其他交易给予更多的关注,组织面临巨大的压力去满足收入预期,在许多情况下,正确确认收人可能是—个相当复杂的过程。相应的,当宁波承兑汇票审计师执行销售审计时,测试确认收人的时间和程序是十分重要的。对宁波承兑汇票审计师来说,收入确认问题变得越来越具有挑战性,因为越来越多的组织采用新颖的方式去培养消费者忠诚(如经常见到的消费俱乐部,对消费者的销售和服务变得越来越依赖于战略联盟(如航空公司代码共享)。

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宁波地税审计师应当对承兑汇票绩效指标和用以监控流程风险的控制措施加以测试。系统地检查一系列的承兑汇票绩效指标对于识别风险状况十分有用,而这些风险有可能需要被进一步关注。用以识别流程风险的恰当的绩效指标列示于图表11-5中。这些指标涵盖了许多方面,包括:

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宁波税务审计人员在完成所有必要的风险和重要性评估工作以后,就可以设计实质性审计方案,用以指导其测试有关交易、账户和列报与披露认定。此时,宁波税务审计人员需要针对每项重要管理层认定做出几项决定:

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分析与询问在审计中特别重要的一个领域,是评估会计承兑汇票舞弊风险。虽然审计人员很少会遇到公开的承兑汇票舞弊行为,但在表明可能存在舞弊问题的线索或迹象中,有许多最初都是在分析与询问过程中出现的。如果怀疑有承兑汇票舞弊问题,则平淡无奇的财务成果模式看似就有问题,客户坦率夸口的解释听起来就很可疑。宁波国税承兑汇票审计人员一定要时刻警惕舞弊信号,并应以适当的怀疑态度处理通过分析和询问得来的所有证据。

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虽然传统的财务报表审计中不需出具正式的内部控制报告,但(宁波地税审计人员)应与客户的审计委员会(或类似职能部门)沟通与内部控制有关的一些问题。更具体地讲,宁波地税审计人员应向客户说明其在审计过程中发现的可报告的情况(reportable conditions)的性质。可报告的情况,是指对内部控制生成准确而可靠的会计信息的能力产生不利影响的该控制中的缺陷。宁波地税审计人员不需要制订旨在涵盖所有可能的可报告情况的财务报表审计计划,但其流程分析(特别是有关流程风险和控制的)可以揭示可报告的情况。这些就是应当向客户说明的问题(最好采用书面报告形式)。

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有效管理控制承兑汇票的一个共同特征,是对可靠、及时和适当信息的需要。编制监督承兑汇票开具的流程必须是可靠的。每月预算分析中使用的信息,如果是由数据处理部门的主要会计系统生成,就可能比由经理使用自己设计的桌面电子数据表格生成的信息更可靠。而且,使用错误信息监督一个流程,可能在不知情的情况下导致不良结果。

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